Fundacja rodzinna na stałe weszła do polskiej praktyki sukcesyjnej. Pozwala oddzielić majątek rodzinny od bieżącego biznesu, uporządkować zasady wypłat dla rodziny i uniknąć rozdrobnienia firmy między spadkobierców. Ma jednak swoją cenę: jest podmiotem sformalizowanym, z pełną księgowością i specyficznym reżimem podatkowym.
Jak opodatkowana jest fundacja rodzinna
Model jest odwrócony względem zwykłej spółki:
- bieżąca działalność dozwolona (najem, dzierżawa, obrót papierami wartościowymi, udzielanie pożyczek podmiotom powiązanym, zbywanie mienia itd.) — zwolniona z CIT,
- wypłata świadczeń beneficjentom — CIT 15% po stronie fundacji; beneficjenci z najbliższej rodziny fundatora (tzw. grupa zerowa) nie płacą PIT, pozostali płacą 10% lub 15%,
- działalność poza katalogiem dozwolonym — sankcyjny CIT 25%.
W praktyce oznacza to, że fundacja może latami akumulować i reinwestować majątek bez bieżącego podatku — rozliczenie następuje przy wypłatach.
Księgowość: pełne księgi bez taryfy ulgowej
Fundacja rodzinna prowadzi księgi rachunkowe według ustawy o rachunkowości, sporządza roczne sprawozdanie finansowe i — co często umyka — musi ewidencjonować majątek oraz świadczenia w sposób pozwalający rozliczyć każdą wypłatę do beneficjenta. Do tego dochodzą obowiązki wobec rejestru fundacji rodzinnych oraz badanie sprawozdania w przypadkach wskazanych w ustawie.
Częsty błąd na starcie: przenoszenie do fundacji aktywów bez przemyślenia ich późniejszej ewidencji (wyceny wnoszonego mienia, spis mienia). Porządek w księgach od pierwszego dnia jest tańszy niż porządkowanie po dwóch latach.
O czym pamiętać jako fundator
- Katalog działalności dozwolonej czytaj wąsko — wątpliwości konsultuj przed transakcją, nie po niej.
- Wypłaty dla beneficjentów planuj z wyprzedzeniem — mają skutki i w CIT fundacji, i w PIT beneficjenta.
- Wybierz księgowość, która zna tę formę prawną — schematy ze zwykłych spółek tu nie działają.
Potrzebujesz księgowości dla fundacji?
Prowadzimy obsługę księgową fundacji rodzinnych — również we współpracy z kancelariami zakładającymi fundacje dla swoich klientów.
Masz pytania o księgowość fundacji rodzinnej? Skontaktuj się z nami — poproś o bezpłatną wycenę.